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中國房地產企業主要稅率和稅收優惠政策

——房地產行業稅務須知
更新日期:2020-4-11 13:25:00    來源:www.xcmpla.live瀏覽次數:1737次

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房地產開發企業與傳統意義上的產業有所區別,其稅收政策既有一般性,也含有其行業的特殊性。中國房地產開發企業的稅收優惠政策主要表現在營業稅、房產稅和土地增值稅。

 

1、營業稅
營業稅的優惠政策又分為3個方面: 一是對于企業以不動產投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為不征營業稅; 二是將土地使用權轉讓給農業生產者,用于農業生產的行為免征營業稅; 三是房地產企業自建自用建筑物免征營業稅。

 

2、房產稅
在中國,下列房產免納房產稅:國家機關、人民團體、軍隊自用的房產;由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產;個人所有非營業用的房產;經財政部批準免稅的其他房產。

 

3、土地增值稅
中國從增值稅暫行條例實施以來,有關的免稅和減稅的政策主要涉及以下6個方面:
3.1若建造普通住宅,增值率未超過20,則免征土地增值稅。增值率是指增值額除以允許“課值”項目金額的比例。該免稅政策主要在土地增值稅暫行條例中列舉;

 

3.2因國家建設需要,依法征用收回的房地產免征土地征收稅。土地征收稅的對象主要是對國有土地使用權轉讓后產生的增值征收稅負,如果國家因為建設需要,依法收回土地,則土地又回到國家,因此國家特別規定免于征收土地征收稅。

 

3.3以房地產進行投資聯營,聯營一方以房地產作價入股或作為聯營條件,將房地產轉到所投資的聯營企業中,免于征收土地增值稅。盡管這樣的房地產產生了增值稅,但由于產權并沒有直接轉移,因而國家對其予以免稅。

 

3.4一方提供土地,一方提供資金,合作建房,建房后按比例分房自用的行為,對于房屋所產生的土地增值,免予征收土地增值稅。因為在一方提供土地,一方提供資金,房屋建成后自用的情況下,房屋的所有權并沒有發生向第三方的轉移,因此免予征收土地征收稅。



3.5房地產開發公司代客戶進行房地產開發,開發完成后,向客戶收取代建收入的行為,免于征收土地增值稅。因為房地產開發公司為客戶代建房屋,房屋的產權并沒有發生直接的轉移,也不符合征收土地增值稅的條件。但房地產開發公司應注意形成代建行為的各項條件,才可以充分利用這項優惠政策。

 

3.6在兼并企業中,對于被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的行為,免征土地增值稅。中國制訂這項稅收優惠政策是為鼓勵企業間的兼并。

 

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